Thématique : Fiscalité
Le barème kilométrique permet d'évaluer forfaitairement les frais de déplacement professionnel engagés avec un véhicule personnel, sans avoir à conserver chaque facture de carburant ou d'entretien. Salariés en frais réels, dirigeants remboursés par leur société, entrepreneurs individuels à l'IR : ce barème concerne un grand nombre de contribuables et d'entreprises. Pour la campagne déclarative 2026 portant sur les revenus 2025, la DGFiP n'a procédé à aucune revalorisation. Ce guide fait le point sur les montants applicables, à partir des ressources publiées par l'administration fiscale et le BOFiP.
Le barème kilométrique applicable à la déclaration des revenus 2025, effectuée au printemps 2026, reste strictement identique à celui utilisé pour les revenus 2023 et 2024. Sa dernière revalorisation remonte à l'arrêté du 27 mars 2023, qui avait relevé les coefficients de 5,4 % pour tenir compte de la hausse du prix des carburants.
Le montant déductible dépend de deux critères : la puissance fiscale du véhicule, exprimée en chevaux fiscaux (CV, visible sur la carte grise à la case P.6), et la distance totale parcourue à titre professionnel sur l'année.
| Puissance fiscale | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
Dans ces formules, « d » représente la distance parcourue à titre professionnel sur l'année, exprimée en kilomètres.
Pour les véhicules 100 % électriques, le montant obtenu par application du barème classique est majoré de 20 %. Cette majoration tient compte du fait que la location de la batterie et les frais de recharge sont déjà intégrés au barème, au même titre que le carburant pour un véhicule thermique. Les véhicules hybrides, en revanche, utilisent le barème normal, sans majoration.
Le barème kilométrique peut être utilisé dans plusieurs situations :
Le barème applicable aux voitures peut être utilisé si le salarié est propriétaire ou copropriétaire du véhicule, ou si son conjoint ou un autre membre du foyer fiscal en est personnellement propriétaire. Le barème applicable aux deux-roues, lui, est utilisable que le salarié soit ou non propriétaire du véhicule.
Non. Le barème kilométrique applicable à la déclaration des revenus 2025, effectuée au printemps 2026, reste identique à celui de 2025 et 2024. Sa dernière revalorisation remonte à l'arrêté du 27 mars 2023, qui avait relevé les coefficients de 5,4 %.
Le calcul dépend de la puissance fiscale du véhicule (visible sur la carte grise) et de la distance professionnelle parcourue sur l'année. Chaque tranche de puissance fiscale correspond à une formule différente selon que la distance parcourue est inférieure à 5 000 km, comprise entre 5 001 et 20 000 km, ou supérieure à 20 000 km.
Oui. Pour les véhicules 100 % électriques, le montant obtenu par application du barème classique est majoré de 20 %. Cette majoration tient compte du coût de la location de la batterie et des frais de recharge, déjà intégrés au barème comme le serait le carburant pour un véhicule thermique. Les véhicules hybrides utilisent en revanche le barème normal, sans majoration.
Non. Le barème kilométrique s'adresse aux entrepreneurs individuels imposés à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des BNC, hors régime micro-BNC. Les entrepreneurs relevant du régime micro bénéficient déjà d'un abattement forfaitaire représentatif de leurs charges, incompatible avec une déduction de frais réels au kilomètre.
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Article rédigé par Arona Expertise, cabinet comptable à Meylan, au service des entrepreneurs de Grenoble et de l'Isère dans la gestion comptable, fiscale et juridique.
Sources : impots.gouv.fr, bofip.impots.gouv.fr (BOI-BAREME-000001), bpifrance-creation.fr — arrêté du 27 mars 2023, article 83-3° du Code général des impôts
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